??近日，多部門(mén)聯(lián)合發(fā)文，對小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會(huì )經(jīng)費，實(shí)行全額返還支持政策，還沒(méi)有申領(lǐng)的企業(yè)快去申請吧！

1、恭喜了！小微企業(yè)，全額返工會(huì )經(jīng)費！

 

 

文件中說(shuō)，對小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會(huì )經(jīng)費，實(shí)行全額返還支持政策。其實(shí)這個(gè)返還政策很多地區已經(jīng)執行了。如果你還沒(méi)申請的話(huà)，那就趕快去申請吧！

 

2、什么是工會(huì )經(jīng)費？如何計算？如何返還？

 

一什么是工會(huì )經(jīng)費？

工會(huì )經(jīng)費是工會(huì )組織開(kāi)展各項活動(dòng)所需要的費用。

 

二工會(huì )經(jīng)費的來(lái)源有哪些？

 

 

其中：1、全部職工包括哪些？

 

 

2、“工資總額”如何計算？

 

 

三計提的工會(huì )經(jīng)費如何上繳？

 

 

（一）先繳后返

 

就是先全額繳納，然后再返還。

 

1、建立工會(huì )組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會(huì )經(jīng)費全額向工會(huì )組織撥繳，或者向受委托代收工會(huì )經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納。

上級工會(huì )組再按規定比例「一般為60%」轉撥給繳費企業(yè)基層工會(huì )。

 

2、未建立工會(huì )組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會(huì )建會(huì )籌備金全額向上級工會(huì )組織撥繳，或者向受委托代收工會(huì )經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納。

 

在規定時(shí)間內成立工會(huì )組織的上級工會(huì )再按規定比例「一般為60%」轉撥給繳費企業(yè)基層工會(huì )，在規定時(shí)間內未成立工會(huì )組織的，以前繳納的工會(huì )建會(huì )籌備金不再返還。

 

如果你向稅務(wù)局申報的是按照工資總額2%計算的工會(huì )經(jīng)費，那就是這種方式。

 

（二）分級撥繳

 

按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會(huì )經(jīng)費后，按當地規定比例「一般為40%」向受委托代收工會(huì )經(jīng)費的稅務(wù)機關(guān)繳納。留成部分「一般為60%」由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì )，未設立基層工會(huì )的，待建立工會(huì )組織后由各單位撥付本單位工會(huì )。工會(huì )經(jīng)費撥付給工會(huì )后，工會(huì )單獨設賬核算。

 

如果你向稅務(wù)申報的是按照工資總額0.8%「2%*40%」計算的工會(huì )經(jīng)費，那就是這種方式。

 

四工會(huì )經(jīng)費怎么用？

 

 

五工會(huì )經(jīng)費怎么返還？

 

1、“先征后返”！

 

小微企業(yè)享受2021年工會(huì )經(jīng)費全額返還的，依據2020年認定數據。

 

 

2、申請返還需要提供什么資料？

 

 

3、如何判斷是不是小微企業(yè)？

 

小微企業(yè)包括小型企業(yè)和微型企業(yè)。

 

參照工業(yè)和信息化部、國家統計局、發(fā)展改革委、財政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準規定》，具體如下表所示。

 

3、工會(huì )經(jīng)費的稅會(huì )處理

 

一、企業(yè)撥繳工會(huì )經(jīng)費如何進(jìn)行會(huì )計處理？

 

 

二、工會(huì )經(jīng)費如何進(jìn)行稅前扣除？

 

 

工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據

 

 

合法、有效的工會(huì )經(jīng)費代收憑據

 

 

三、收到返還的工會(huì )經(jīng)費應該如何處理？

 

如果企業(yè)工會(huì )組織單獨建立了工會(huì )經(jīng)費核算賬戶(hù)，那么，返還的工會(huì )經(jīng)費應直接進(jìn)入工會(huì )組織的賬戶(hù)，作為工會(huì )組織收入進(jìn)行核算。

 

如果企業(yè)工會(huì )組織沒(méi)有單獨建立工會(huì )經(jīng)費核算賬戶(hù)，那么，返還的工會(huì )經(jīng)費應當進(jìn)入企業(yè)銀行賬戶(hù)。

 

收到返還工會(huì )經(jīng)費時(shí)：

 

借：銀行存款

 

     貸：其他應付款——工會(huì )經(jīng)費

 

工會(huì )組織支付活動(dòng)經(jīng)費時(shí)，

 

借：其他應付款——工會(huì )經(jīng)費

 

     貸：銀行存款/庫存現金

 

返還的工會(huì )經(jīng)費是給企業(yè)工會(huì )組織的，主要用于職工或工會(huì )活動(dòng)，單獨核算，屬于專(zhuān)款專(zhuān)用，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。

 

4、工會(huì )經(jīng)費如何申報？

 

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規定，企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

 

注意：

 

1、此處是實(shí)際撥繳的工會(huì )經(jīng)費，如果只是計提的沒(méi)有實(shí)際撥付，不允許稅前扣除，需納稅調增。

 

2、必須取得合法有效、有效的扣除憑證（工會(huì )經(jīng)費收入專(zhuān)用收據、稅局代收憑據），否則不能稅前扣除，需納稅調增。

 

具體在申報表填寫(xiě)的時(shí)候，填寫(xiě)A105050表

 

 

公司2020年工資薪金總額500萬(wàn)，按2%計提并撥付了工會(huì )經(jīng)費500*2%=10萬(wàn)，申報表填寫(xiě)如下，其他欄次省略。

 

 

1、賬載金額填報公司會(huì )計核算計入成本費用的工會(huì )經(jīng)費支出金額10萬(wàn)；

 

借：管理費用—工會(huì )經(jīng)費10萬(wàn)

 

      貸：應付職工薪酬—工會(huì )經(jīng)費10萬(wàn)

 

2、實(shí)際發(fā)生額分析填報納稅人“應付職工薪酬”會(huì )計科目下的工會(huì )經(jīng)費本年實(shí)際發(fā)生額，公司10萬(wàn)全額撥付給工會(huì )，所以，這里的實(shí)際發(fā)生額應該填寫(xiě)10萬(wàn)。

 

借：應付職工薪酬--工會(huì )經(jīng)費10萬(wàn)

     貸：銀行存款10萬(wàn)

 

3、稅收金額填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×2%與本行第1列、本行第2列三者孰小值填報，這三個(gè)數據都是10萬(wàn)，所以稅收金額也是10萬(wàn)。

 

4、納稅調整金額填報第1-5列的余額，這里不需要納稅調整。

 

5、收藏！小微企業(yè)、個(gè)體戶(hù)優(yōu)惠合集

 

這幾年國家陸續出臺了很多支持小微企業(yè)、個(gè)體戶(hù)的優(yōu)惠政策！具體我們給你們準備了思維導圖，方便大家學(xué)習~

 

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