答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號）規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

　　你公司合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元，因此，按照規定，你公司銷(xiāo)售貨物取得的銷(xiāo)售額，可享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入，應照章繳納增值稅?！　?/p>

　　2.我是一家小型超市，屬于增值稅小規模納稅人。除了賣(mài)日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。我超市銷(xiāo)售新鮮蔬菜取得的銷(xiāo)售額，按規定一直享受蔬菜流通環(huán)節免征增值稅政策。請問(wèn)，在確認小規模納稅人免征增值稅政策的銷(xiāo)售額時(shí)，是否需要計算銷(xiāo)售新鮮蔬菜取得的銷(xiāo)售額？

　　答：需要?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號）規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。

　　因此，你公司應以取得的所有銷(xiāo)售額，包括免稅業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，合計判斷是否超過(guò)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元）的標準?！　?/p>

　　3.我是湖南長(cháng)沙一家小型建筑公司，在長(cháng)沙和武漢都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。如果我公司2021年二季度銷(xiāo)售額超過(guò)了45萬(wàn)元，但在武漢的建筑項目銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，是否需要在武漢預繳增值稅？

　　答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號）規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當期無(wú)需預繳稅款。

　　因此，如果你公司2021年二季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，不能享受小規模納稅人免征增值稅政策；如果在建筑服務(wù)預繳地武漢實(shí)現的銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，則當期無(wú)需在武漢預繳增值稅?！　?/p>

　　4.我是一個(gè)市民，手頭有些商鋪用于出租，每年的4月初一次性收取12個(gè)月租金，去年租金收入140萬(wàn)元，今年預計漲到150萬(wàn)元。最近關(guān)注到國家出臺了提高小規模納稅人免稅標準的政策，請問(wèn)我可以享受免征增值稅政策嗎？

　　答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號）規定，自2021年4月1日起，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。在2021年4月1日前，上述免稅標準為分攤后的月租金收入不超過(guò)10萬(wàn)元。

　　您在2021年4月一次性收取此后12個(gè)月的租金150萬(wàn)元，分攤后的月租金12.5萬(wàn)元（12.5=150÷12）未超過(guò)15萬(wàn)元，因此，可以按上述規定享受小規模納稅人免征增值稅?！　?/p>

　　5.我是一家小型裝修公司，屬于按月申報的增值稅小規模納稅人，可以適用建筑服務(wù)分包款差額征稅政策。請問(wèn)，適用小規模納稅人免征增值稅政策的月銷(xiāo)售額是按照差額前還是差額后判斷？

　　答：按照差額后的銷(xiāo)售額判斷。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號）有關(guān)規定，適用增值稅差額征收政策的小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策。因此，你公司提供建筑服務(wù)按規定可以差額扣除分包款的，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否適用上述小規模納稅人免征增值稅政策。

　　6.我公司是北京一家建筑企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。我公司目前在外地有幾個(gè)建筑項目，關(guān)注到最近國家出臺的小規模納稅人免征增值稅政策中有季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下無(wú)需預繳增值稅的規定，請問(wèn)是分不同建筑項目的銷(xiāo)售額分別判斷還是按照建筑項目的總銷(xiāo)售額判斷是否需要預繳？

　　答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號）規定，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，當期無(wú)需預繳稅款。你公司屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，如果在同一預繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區內有多個(gè)建筑項目的，按照同一預繳地涉及的所有建筑項目當季總銷(xiāo)售額判斷在該地是否需要預繳增值稅；不同預繳地的建筑項目，按照不同預繳地實(shí)現的季銷(xiāo)售額分別判斷是否需要預繳增值稅。

　　7.我公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，預計二季度將轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷(xiāo)售額后，季度銷(xiāo)售額將在45萬(wàn)元以下，全部開(kāi)具普通發(fā)票，按規定我公司可以享受免征增值稅政策，請問(wèn)，在申報時(shí)我公司應注意什么？

　　答：為確保小規模納稅人免征增值稅政策落實(shí)到位，精準剔除納稅人當期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售收入，稅務(wù)機關(guān)在申報系統中進(jìn)行了相關(guān)設置，提醒納稅人準確填寫(xiě)取得的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額。同時(shí)，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號）規定，享受免征增值稅政策的小規模納稅人，應填寫(xiě)《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

　　因此，你公司在申報過(guò)程中，請注意按照申報系統的提示，據實(shí)填報不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額，系統將自動(dòng)提示是否超過(guò)月銷(xiāo)售額（季度銷(xiāo)售額）及填報注意事項。同時(shí)，如你公司可以享受小規模納稅人免征增值稅政策，還需要在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》中，填寫(xiě)“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次信息。

　　8.我公司目前屬于按季納稅的小規模納稅人，隨著(zhù)經(jīng)營(yíng)規模擴大，計劃在5月份辦理一般納稅人登記，6月1日生效。請問(wèn)我公司二季度的申報應如何辦理？

　　答：你公司需要在7月份申報期內辦理兩項申報業(yè)務(wù)：一是辦理6月稅款所屬期的一般納稅人申報；二是辦理4-5月稅款所屬期的小規模納稅人申報。

　　需要注意的是，對于按季申報納稅的小規模納稅人，在季度中間由小規模納稅人登記為一般納稅人的，其對應的小規模季度屬期申報（即你公司4-5月所屬期的申報），均統一以季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元的標準來(lái)判斷是否可以享受小規模納稅人免征增值稅政策。即，如果你公司4-5月銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的，仍可以享受小規模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。

　　9.我公司為增值稅一般納稅人，但按照工信部等四部委的劃型標準，屬于小微企業(yè)。請問(wèn)，我公司是否可以享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）規定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。因此，可以享受該免稅政策的納稅人應為小規模納稅人。你公司為增值稅一般納稅人，按照規定，不適用小規模納稅人免征增值稅政策?！　?/p>

　　10.我公司屬于增值稅小規模納稅人，已領(lǐng)用金稅盤(pán)開(kāi)具增值稅發(fā)票。我公司月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元，享受免征增值稅政策后，是否可以繼續使用現有稅控專(zhuān)用設備開(kāi)具發(fā)票？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號）規定，已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專(zhuān)用設備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續使用現有設備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。

　　因此，你公司既可以繼續使用現有金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專(zhuān)用設備開(kāi)具發(fā)票，無(wú)需繳銷(xiāo)現有稅控專(zhuān)用設備及發(fā)票；也可以本著(zhù)自愿原則向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)UKey由稅務(wù)機關(guān)免費發(fā)放，并由稅務(wù)機關(guān)提供免費服務(wù)?！　?/p>

　　11.我公司是按季度申報的增值稅小規模納稅人，2季度銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元，但是由于下游企業(yè)需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，所以我公司就其中15萬(wàn)元收入業(yè)務(wù)開(kāi)具了1%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請問(wèn)，我公司是否可以享受免征增值稅政策？

　　答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號）規定，你公司季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受免征增值稅政策，并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。因你公司向購買(mǎi)方就15萬(wàn)元收入開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照規定，則需要按發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額和適用征收率計算繳納增值稅（即繳納1500元=15萬(wàn)元*1%）。對于沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分收入（25萬(wàn)元=40萬(wàn)元-15萬(wàn)元），仍可以享受免征增值稅政策。

　　12.我是一家新成立的文娛公司，近期準備在境外舉辦文化演出。關(guān)注到近期出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告》，請問(wèn)，我是否需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境應稅行為免稅備案手續？

　　答：需要。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（2016年第29號）第八條規定，納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應稅行為的，應在首次享受免稅的納稅申報期內或在各省級稅務(wù)機關(guān)規定的申報征期后的其他期限內，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境應稅行為免稅備案手續，同時(shí)提交相關(guān)備案材料?！?a style="color: #eb7350; text-decoration-line: none; -webkit-tap-highlight-color: rgba(0, 0, 0, 0);" target="_blank" rel="noopener">國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告》（2021年第4號）針對的是增值稅減、免稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)事項，而增值稅跨境應稅行為的免稅，是按照消費地征稅的基本原則確定的增值稅制度安排，與零稅率一樣，不屬于增值稅優(yōu)惠政策的范疇。因此，你公司在境外提供文化服務(wù)，適用跨境應稅行為免征增值稅的，仍應按照29號公告的有關(guān)規定辦理跨境應稅行為免稅備案手續，同時(shí)提交相關(guān)備案材料。????