??案例一

老板個(gè)人名下的汽車(chē)，原價(jià)60萬(wàn)元，現50萬(wàn)元賣(mài)給公司，已經(jīng)到稅務(wù)大廳代開(kāi)了免稅發(fā)票，也已過(guò)戶(hù)。

賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)-汽車(chē) 50萬(wàn)元

貸：銀行存款     50萬(wàn)元

請問(wèn)：

這50萬(wàn)元的二手車(chē)能否一次性稅前扣除？

答復：

可以一次性稅前扣除。

參考一：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個(gè)文件規定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執行期限延長(cháng)至2023年12月31日。

參考二：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規定：

一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規定執行。

　　二、本通知所稱(chēng)設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

參考三：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》規定，自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免征增值稅。

案例二

老公司名下的汽車(chē)，原價(jià)50萬(wàn)元，由于使用過(guò)程中出現毀損，現低價(jià)按照11.3萬(wàn)元出售，企業(yè)開(kāi)具了車(chē)的發(fā)票，也已過(guò)戶(hù)。

賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理 50萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)    50萬(wàn)元

計提銷(xiāo)項稅：

借：銀行存款  11.3萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理 10萬(wàn)元

   應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅額 1.3萬(wàn)元

結轉清理?yè)p失：

借：營(yíng)業(yè)外支出  40萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理 40萬(wàn)元

請問(wèn)：

這40萬(wàn)元的清理?yè)p失能否一次性稅前扣除？

答復：

固定資產(chǎn)的清理?yè)p失，符合規定的條件的，是可以稅前扣除的。

參考：

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規定如下：對企業(yè)毀損、報廢、被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報廢、被盜損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

2、根據《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規定，固定資產(chǎn)報廢損失應當在其實(shí)際發(fā)生且會(huì )計上已作損失處理的年度申報扣除。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規定：從2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。

4、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第三十條規定，固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料；

（二）企業(yè)內部有關(guān)責任認定和核銷(xiāo)資料；

（三）企業(yè)內部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料；

（四）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說(shuō)明；

（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等。

5、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）規定，從2018年度起，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)（報告）或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告。改為納稅人留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明。

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