現代社會(huì )，不斷變化的世界經(jīng)濟格局、紛繁復雜的商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、巨大的市場(chǎng)競爭壓力和稅務(wù)部門(mén)的 “互聯(lián)網(wǎng)+”的稅務(wù)征管方式，都給企業(yè)帶來(lái)了突出的稅收風(fēng)險。

風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、戰略規劃、日常經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節，每一個(gè)環(huán)節出現微小問(wèn)題都可能引發(fā)較大的稅收法律風(fēng)險，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟和聲譽(yù)損失。因此，以風(fēng)險的防控永遠優(yōu)于應對為前提，加強稅收風(fēng)險管理，建立良好的風(fēng)險內控流程已是大型企業(yè)的當務(wù)之急。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險類(lèi)型

稅收風(fēng)險是指企業(yè)在遵從稅法時(shí)的實(shí)際表現與應該達到的實(shí)際標準之間存在差異進(jìn)而導致?lián)p失的不確定性。主要分為三大類(lèi)：

   1、多繳稅款風(fēng)險。

經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準確造成企業(yè)應享受而未享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、錯誤適用稅率多繳稅款或應抵扣未抵扣進(jìn)項稅金等，使企業(yè)承擔不必要的稅收負擔和經(jīng)濟損失，并直接影響利潤總額。

   2、少繳稅款風(fēng)險。

企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應繳稅而未繳稅、少繳稅或未能準確界定增值稅 進(jìn)項稅的抵扣范圍或違規操作抵扣，均存在被稅務(wù)機關(guān)查處后補繳稅款，加處罰款和滯納金以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險。

3、發(fā)票管理風(fēng)險。

企業(yè)最大的發(fā)票管理風(fēng)險是虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險。由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣稅款的功能，因此虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是發(fā)票管理辦法和增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定嚴厲禁止的行為，也是刑法要嚴懲的犯罪行為。企業(yè)發(fā)票管理不善，就可能出現虛開(kāi)發(fā)票或取得虛開(kāi)發(fā)票的情況，從而帶來(lái)違法犯罪風(fēng)險及多繳稅款的風(fēng)險。

4、稅務(wù)機關(guān)的執法行為存在一定的自由裁量權。

不同稅務(wù)執法機關(guān)和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，稅款征納雙方較難做到“溝通中的認同”。尤其我國正處于經(jīng)濟社會(huì )轉型時(shí)期，稅務(wù)機關(guān)在涉 稅實(shí)務(wù)中具有一定的自由裁量權，如果企業(yè)財務(wù)人員與執法人員缺少溝通，不能準確把握他們的思路和觀(guān)點(diǎn)，會(huì )給企業(yè)帶來(lái)一定的稅收風(fēng)險。

二、加強稅收風(fēng)險管理的必要性

1、降低稅收成本。

隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，為滿(mǎn)足政府公共部門(mén)以及國家實(shí)現其職能的財政需要，稅收不可避免地要逐年增加。企業(yè)必須將稅收當作其經(jīng)營(yíng)的必要成本，并通過(guò)加強稅務(wù)管理，有效地節稅，獲得最大限度的稅后利潤。

目前，企業(yè)的稅收成本主要包括二個(gè)方面:一是稅收實(shí)體成本，主要是指企業(yè)依法應繳納的各項稅金;二是稅收處罰成本，主要是指企業(yè)因納稅不當而征收的稅收滯納金和罰款。

許多大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，涉及生產(chǎn)、服務(wù)等不同行業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，這就增加了稅務(wù)管理的復雜性。因此，在稅收政策允許的范圍內合理控制企業(yè)稅負，按照企業(yè)內部控制下稅收風(fēng)險管理的框架結構規范企業(yè)在稅收方面的業(yè)務(wù)處理，降低或節約企業(yè)的稅收實(shí)體成本，避免稅收處罰成本，減少因為稅收風(fēng)險而產(chǎn)生的非稅成本對企業(yè)經(jīng)濟的影響就成了企業(yè)的必要風(fēng)險管理工作之一。

2、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀(guān)念，提高財務(wù)管理水平。 

隨著(zhù)稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，偷、逃稅現象越來(lái)越少。企業(yè)應著(zhù)眼于加強稅務(wù)管理，減輕稅收負擔。而加強企業(yè)稅務(wù)管理的過(guò)程，實(shí)際就是稅法的學(xué)習和運用過(guò)程，有助于幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員提高納稅意識。

同時(shí)，國家稅收政策在地區之間、行業(yè)之間存在一定的適用性差異，稅法所允許的會(huì )計處理方法也不盡相同。因此，企業(yè)加強稅務(wù)管理，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規， 還要熟知《會(huì )計法》、會(huì )計準則和會(huì )計制度，從而促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的進(jìn)一步提升。

3、企業(yè)內部產(chǎn)品結構調整和資源合理配置。

通過(guò)加強企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。企業(yè)可以根據稅收優(yōu)惠政策，在投資和技術(shù)改造上盡可能選擇國家鼓勵購置的產(chǎn)品設備，最大程度享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現企業(yè)內部產(chǎn)品結構調整和資源合理配置。

三、加強風(fēng)險管理的具體措施

1、成立管理稅收風(fēng)險的專(zhuān)設機構，配備專(zhuān)職涉稅管理人員。

企業(yè)可以考慮建立應對稅收風(fēng)險的專(zhuān)業(yè)管理機構，設立涉稅事務(wù)專(zhuān)業(yè)化處理程序，確保相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)的及時(shí)性和準確性。企業(yè)稅務(wù)管理機構規模按照企業(yè)規模和實(shí)際需求來(lái)設定，同時(shí)配齊責任心強、有專(zhuān)業(yè)技能的專(zhuān)職涉稅管理人員。

專(zhuān)業(yè)機構和專(zhuān)職人員既知曉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，又精通企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)的稅收政策法規，既能夠根據稅收法規的變化及時(shí)提出調整經(jīng)營(yíng)政策的建議，又可以充分利用相關(guān)稅收規定對稅收風(fēng)險進(jìn)行有效管理，既能及時(shí)獲取和正確適用稅收優(yōu)惠政策，又可以同當地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行及時(shí)聯(lián)系與有效溝通，引導企業(yè)更好地防范稅收風(fēng)險，確保企業(yè)可持續健康發(fā)展。

2、加強稅收政策學(xué)習和稅務(wù)人才培養。

業(yè)務(wù)精湛、道德高尚的財務(wù)人才始終是企業(yè)規避稅收風(fēng)險的重要因素。因此，企業(yè)應注重對財稅工作人員的業(yè)務(wù)培訓和綜合能力的培養，促進(jìn)納稅籌劃能力和稅收風(fēng)險防治能力的不斷提高，幫助形成良好的職業(yè)習慣和職業(yè)判斷能力。督促財稅工作人員時(shí)刻關(guān)注政策局勢變化，不斷學(xué)習研究新的稅收政策和納稅籌劃方法，提高稅企協(xié)調能力，規避稅收風(fēng)險。

3、加強企業(yè)管理層科學(xué)決策。

防范企業(yè)稅收風(fēng)險，企業(yè)管理層的作用是關(guān)鍵，因為防范稅收風(fēng)險是一項嚴密細致的規劃性工作，必須依靠自上而下的緊密配合，企業(yè)管理層對經(jīng)濟方案進(jìn)行決策時(shí)，應盡可能協(xié)調各相關(guān)部門(mén)精密地計算各項方案的成本和代價(jià)，在合法的前提下極力謀求稅收損失的最小化，防止意外情況的發(fā)生，減少稅收風(fēng)險對企業(yè)的影響，提高企業(yè)整體收益。

4、加強稅收風(fēng)險內控制度建設。 

企業(yè)可圍繞控制環(huán)境、稅收風(fēng)險識別和分析評估、稅收風(fēng)險控制活動(dòng)、信息與溝通、監督與改進(jìn)等五要素，建立稅收風(fēng)險內控制度體系，并使稅務(wù)內控制度和財務(wù)內控制度及其他內控體系相協(xié)調。這樣企業(yè)內部各部門(mén)及其下屬分子公司在各業(yè)務(wù)流程、涉稅事項各環(huán)節處理相關(guān)稅收風(fēng)險時(shí)有制度可依據。并以正確評價(jià)稅收風(fēng)險為基礎，加強對稅收風(fēng)險的適時(shí)監控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行系統性審閱和合理性策劃，盡可能實(shí)現企業(yè)稅收零風(fēng)險。