“三假”是什么？企業(yè)有哪些行為將會(huì )被嚴厲打擊？在2021年又有哪些行業(yè)將被嚴查？

近日，由國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署和中國人民銀行共同部署和開(kāi)展打擊“三假”的活動(dòng)，將延長(cháng)

到2021年6月。

“三假”到底指的是什么？企業(yè)有哪些行為將被嚴厲打擊？在2021年又有哪些行業(yè)將被嚴查？

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假企業(yè)

假企業(yè)也就是俗稱(chēng)的“空殼公司”，是指納稅人為了抽逃資金避稅，利用稅收優(yōu)惠政策地大規模注冊無(wú)實(shí)際工作人員的“空殼公司”來(lái)虛開(kāi)發(fā)票。當違法獲利之后，不辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記就失蹤，并遷移到其它地區重新?lián)Q取名稱(chēng)，繼續違法行為。
    空殼公司多成立個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，集中在醫藥、咨詢(xún)、服務(wù)、勞務(wù)、商貿等行業(yè)。
    通常，空殼公司具有以下特征：1、設立在具有稅收優(yōu)惠政策地區或者偏遠稅務(wù)監管寬松的地區。2、組織機構不健全，缺乏必要的工作人員。3、沒(méi)有實(shí)際的辦公場(chǎng)所，注冊時(shí)的場(chǎng)所多為租借。4、有財產(chǎn)，但沒(méi)有相應的財產(chǎn)記錄。5、沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者沒(méi)有真實(shí)的業(yè)務(wù)。

稅務(wù)機關(guān)怎么查？

  有些“空殼公司”的業(yè)務(wù)不符合“三流一致”的條件，有的雖然表面符合，但往來(lái)業(yè)務(wù)卻背離基本的原理。

 

例如，某高新技術(shù)企業(yè)每年有大量技術(shù)研發(fā)費，發(fā)票全部來(lái)自于稅收優(yōu)惠地區，這一問(wèn)題被稅務(wù)機關(guān)當做疑點(diǎn)查實(shí)后就構成了虛開(kāi)發(fā)票。例如，生產(chǎn)醫藥器械銷(xiāo)售公司，每年發(fā)生大量咨詢(xún)費的發(fā)票，且都來(lái)自國內三十多家注冊的個(gè)人獨資、個(gè)體工商戶(hù)。

 

這種情況是反常的，一定會(huì )引起稅務(wù)機關(guān)的注意，查實(shí)后就構成了虛開(kāi)發(fā)票。

 

企業(yè)應該怎么做？

 

企業(yè)注銷(xiāo)之后，對于經(jīng)營(yíng)期虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，不再追究已注銷(xiāo)公司的法律責任，但會(huì )繼續追究當事人的法律責任，例如、老板，會(huì )計等。

 

企業(yè)除了自己不虛開(kāi)發(fā)票外，還應該擦亮眼睛警惕不要接收虛開(kāi)發(fā)票，因為一旦對方為“假企業(yè)”虛開(kāi)發(fā)票，即使我們與對方的業(yè)務(wù)是真實(shí)的，也是不能抵扣進(jìn)項稅的。

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假出口

  假出口是指公司沒(méi)有實(shí)際出口業(yè)務(wù)，而是采用偽造報關(guān)單、購買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、向黑市購匯冒充出口貨款收匯等手段來(lái)騙取出口退稅。

通常假出口業(yè)務(wù)具有如下特征：1、公司申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。2、公司出口業(yè)務(wù)短期內飛速發(fā)展。3、實(shí)地核查，企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員對出口業(yè)務(wù)流程含糊不清。4、退稅資料整齊完備，過(guò)于“完美無(wú)瑕”。

 

稅務(wù)機關(guān)怎么查？

 

通常從單證備案資料切入檢查，追索到業(yè)務(wù)的真實(shí)性。例如，某貿易公司辦理出口退稅時(shí)，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現，該公司出口業(yè)務(wù)短期內數量劇增，且申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。

 

近而檢查單證得出發(fā)現，海運提單無(wú)完整收貨人信息；貨代海運提單復印件上的簽章部分與該公司LOGO一樣，部分簽章的底紋、字體明顯不符，有明顯的PS痕跡等問(wèn)題，偽造嫌疑很大。最終深入調查核實(shí)了騙取出口退稅的違法犯罪事實(shí)。

 

 

企業(yè)應該怎么做？

 

根據《刑法》第二百零四條的規定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財產(chǎn)。

騙取出口退稅風(fēng)險極大，絕對不要因為一點(diǎn)利益就鋌而走險。

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假申報

   假申報指的是通過(guò)申報材料造假等方式，非法獲取稅收優(yōu)惠減免，尤其是利用疫情期間國家出臺的一系列疫情防控的稅收優(yōu)惠政策。

 

在2020年，稅務(wù)與公安機關(guān)查獲一起利用疫情稅收優(yōu)惠進(jìn)行違法活動(dòng)的團伙。該家企業(yè)以9家公司為平臺，利用疫情期間“非接觸式”辦稅便利措施和稅收優(yōu)惠政策，對外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票4671份，涉案金額達78億元。

 

打擊“三假”專(zhuān)項行動(dòng)在今年6月之后將成為一種常規性的活動(dòng)，因此，涉及到以上行為的企業(yè)，在大數據嚴監管的體系下面臨著(zhù)巨大的法律風(fēng)險，絕對不要存有僥幸心理。

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2021

  這4個(gè)行業(yè)將被嚴查

  2021年在打擊“三假”企業(yè)的基礎上，稅務(wù)機關(guān)依舊會(huì )實(shí)施有計劃有安排的稅務(wù)稽查。從各個(gè)跡象分析，2021年稅務(wù)稽查聚集在以下行業(yè)：

 

一查、建筑企業(yè)二查、醫藥行業(yè)三緩、電商行業(yè)（暫緩）四備、金融和房地產(chǎn)（備查）建筑企業(yè)主要查延緩確認收入、延緩申報的問(wèn)題。

 

醫藥行業(yè)“空殼公司”和虛開(kāi)發(fā)票行為猖獗，將從整個(gè)鏈條上下游實(shí)施核查，主要核查會(huì )集中在六個(gè)方面：1、費用的真實(shí)性；2、成本的真實(shí)性；3、收入的真實(shí)性；4、票據使用真實(shí)性；5、企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)性；6、庫存商品真實(shí)性等。

 

電商行業(yè)發(fā)展快，監管環(huán)境寬松，亂象行為屢見(jiàn)不鮮，國家稅務(wù)總局于2020年12月10日，公布了《2020年電子商務(wù)稅收數據分析應用升級完善和運行維護項目中標公告》，預示著(zhù)電商行業(yè)未來(lái)必將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)目標。

 

   而針對電商行業(yè)，主要稽查目標會(huì )在以下8個(gè)方面：

   1. 虛假庫存

   2. 虛假票據

   3. 虛假賬務(wù)

   4. 虛假收入

   5. 虛假成本

   6. 虛假費用

   7. 虛假利潤

   8. 虛假申報