財務(wù)分析的作用是什么？

財務(wù)分析需要大膽地走進(jìn)業(yè)務(wù)、探究業(yè)務(wù)，找出數字背后的故事，把定位問(wèn)題變成解決問(wèn)題，把推脫責任變成分派任務(wù)。如此閉環(huán)往復作業(yè)，即可實(shí)現從財務(wù)分析到經(jīng)營(yíng)分析的蛻變。

 

財務(wù)分析的作用是什么？閱讀報告的人不同，其作用不同。內部人（經(jīng)營(yíng)班子）看財務(wù)分析，是為了發(fā)現問(wèn)題，進(jìn)而設法改進(jìn)企業(yè)管理，提高經(jīng)營(yíng)效率；上級單位（控股公司）看財務(wù)分析，是為了加強監督監管，防止舞弊；外部人（潛在投資者）看財務(wù)分析，是為了甄別企業(yè)真實(shí)的信息，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)前景與財務(wù)狀況進(jìn)行預判。

 

從企業(yè)內部人角度看，財務(wù)分析是由財務(wù)人員輸出的工作成果，是資深財務(wù)人員經(jīng)常面對的工作。尷尬的是，有很多財務(wù)人員做完財務(wù)分析后，反倒心生疑竇：財務(wù)分析真有用嗎？

 

這么問(wèn)的財務(wù)人員，基本可以斷定其在做財務(wù)分析時(shí)是閉門(mén)造車(chē)，就數據說(shuō)數據。這樣的分析既沒(méi)有切入業(yè)務(wù)，也不能解決問(wèn)題，當然作用有限。如何讓財務(wù)分析起到作用，讓財務(wù)分析成為管理的工具？

 

02

財務(wù)分析始終應結合業(yè)務(wù)

財務(wù)分析可分析自己，也可分析別人。風(fēng)投做盡調時(shí)的財務(wù)分析是分析別人，如同警方斷案，嫌疑人不會(huì )主動(dòng)交代，警方需要根據其辯解不斷拋出疑點(diǎn)，最終形成證據鏈。我們平時(shí)在企業(yè)做的財務(wù)分析屬于分析自己，如同醫生問(wèn)診，醫生獲得的信息很多，既需做出診斷報告，還應提出治療方案。

 

醫生經(jīng)驗不同則功力不同，膚淺的財務(wù)分析類(lèi)似做體檢，不過(guò)是通過(guò)指標對比找出異常數據。層次略高的財務(wù)分析，可結合業(yè)務(wù)找到異常數據背后的原因，有點(diǎn)類(lèi)似醫生給病人下診斷書(shū)。嚴謹的財務(wù)分析不僅僅滿(mǎn)足于找原因，更重要的是提出解決方案，如同醫生開(kāi)出的一劑良方。

 

財務(wù)分析該由誰(shuí)來(lái)做？這還有疑問(wèn)嗎，當然是財務(wù)人員??！如果你只想到這一層，做出來(lái)的財務(wù)分析報告僅僅是自說(shuō)自話(huà)。財務(wù)分析應以財務(wù)數據做依托，分析背后的業(yè)務(wù)。

 

沒(méi)有業(yè)務(wù)人員參與，財務(wù)分析很容易流于就數字論數字。財務(wù)分析自然應由財務(wù)人員負責，但需要財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員通力合作，這樣財務(wù)分析才有可能切入業(yè)務(wù)深處，成為管理的工具。

 

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03

財務(wù)分析報告常見(jiàn)的問(wèn)題

1、立足點(diǎn)不清，把報告寫(xiě)成匯報

財務(wù)分析應該成為企業(yè)管理的工具。作為工具，財務(wù)分析應立足于財務(wù)數據，揭示企業(yè)存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并提出有針對性的解決方案。如果異位，把財務(wù)分析演變成下級對上級的匯報，分析報告將會(huì )變質(zhì)，分析問(wèn)題會(huì )變成尋找客觀(guān)理由，解決問(wèn)題會(huì )變成推諉責任。最終，管理工具淪落為表功道具。

 

2、沒(méi)能重點(diǎn)揭示根本性的問(wèn)題

每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中都會(huì )存在突出問(wèn)題，或者說(shuō)是根本問(wèn)題，如同企業(yè)的病灶。這一病灶又會(huì )引來(lái)諸多的不良反應或其他疾病，但這些反應與疾病都是次要的。成功的財務(wù)分析需要透過(guò)財務(wù)數據，找出企業(yè)的根本問(wèn)題。

 

例如，企業(yè)銷(xiāo)售收入下降，有研發(fā)設計的原因，有成本價(jià)格的原因，有質(zhì)量的原因，還有廣告宣傳的原因等，但根本的原因可能是研發(fā)設計不夠吸引人。如果不能把握這一點(diǎn)，那么所有的分析都將是膚淺的，甚至可能產(chǎn)生誤導。

 

3、問(wèn)題與對應專(zhuān)項分析不能呼應

分析報告一旦揭示出企業(yè)的根本問(wèn)題，就需要對此問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項的、深入的分析。例如，企業(yè)資金鏈緊張，主要是應收賬款過(guò)度膨脹造成的。

 

揭示這一問(wèn)題后，專(zhuān)項分析就應定位在如何限制新增應收賬款、如何清收前期應收賬款、如何制定賒銷(xiāo)政策以及如何進(jìn)行客戶(hù)評級。這樣娓娓道來(lái)，才能首尾呼應，讓分析報告富有邏輯性。如果揭示出的問(wèn)題與專(zhuān)項分析風(fēng)馬牛不相及，那么做出的財務(wù)分析必然會(huì )與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)兩張皮。

 

4、就數字論數字，沒(méi)有挖掘業(yè)務(wù)層面的原因

我們在財務(wù)分析報告中經(jīng)常能看到此類(lèi)內容，“企業(yè)利率下降了20%，主要因為收入下降了10%，管理費用增加了20%，銷(xiāo)售費用增加了15%”。這樣的數據羅列，實(shí)際不能稱(chēng)之為分析，因為我們看不出收入緣何而下降，費用因何而增高。

 

我建議這么寫(xiě)，“因華南市場(chǎng)推廣受阻，××產(chǎn)品銷(xiāo)量降低了30%，導致毛利減少××萬(wàn)元”“因寫(xiě)字樓租金上漲××萬(wàn)元，導致管理費用增加了20%；華南市場(chǎng)廣告投入增加××萬(wàn)元，導致銷(xiāo)售費用增加了15%”。把數據背后的故事說(shuō)出來(lái)，分析報告會(huì )更打動(dòng)人。

 

5、定性描述多，定量分析少

“因市場(chǎng)競爭加劇，企業(yè)收入出現大幅下降，利潤也因之降低。”這是典型的定性式描述。如果財務(wù)分析做不到量化，只是寬泛地講原因，那么分析結果的可信度要下降許多。大家都希望做到分析量化，言之有據，但很多時(shí)候數據確實(shí)不易取得。

 

原因在于，有的沒(méi)有積累，有的核算顆粒度太粗放，有的核算維度未涉及，有的組織架構發(fā)生了調整。除了這些原因，財務(wù)人員對市場(chǎng)、對業(yè)務(wù)理解不透徹也會(huì )導致財務(wù)分析無(wú)法量化。量化分析不僅是財務(wù)核算精準的體現，也是財務(wù)人員深入理解業(yè)務(wù)的體現。

 

6、預測的準確性差

財務(wù)分析報告在結尾處往往要對全年的經(jīng)營(yíng)指標結果進(jìn)行預測。預測準確與否，從某種程度上講也是檢驗財務(wù)分析效果的標尺。談及華為的財務(wù)預測工作，任正非曾表示，預測是管理的靈魂。財務(wù)對業(yè)務(wù)的支持從事后走向事前，預測是可以為之的舉措。準確的預測有助于企業(yè)做出正確的決策，可以?xún)?yōu)化企業(yè)的資源配置。

 

7、任務(wù)令表述不清晰，改進(jìn)措施空泛

企業(yè)分析清楚出現問(wèn)題的原因后，就要提出解決思路了。如果能在分析報告中將解決問(wèn)題的思想落地，等于把財務(wù)分析推向了經(jīng)營(yíng)分析的高度。既然是期望解決問(wèn)題，責任就要落實(shí)到人，要有明確的解決措施以及完成任務(wù)的時(shí)間節點(diǎn)。

 

空洞的任務(wù)令諸如，“措施：加強市場(chǎng)推廣；責任人：銷(xiāo)售部全體人員”?？蓤绦械娜蝿?wù)令應做到措施就是行動(dòng)方案，如“在當地電視臺投放××分鐘的廣告，每月選擇一個(gè)萬(wàn)人社區進(jìn)行一次路演推廣”，責任人可以追責、可以負責，時(shí)間節點(diǎn)是考核的依據。

 

8、前后期任務(wù)令無(wú)閉環(huán)

財務(wù)分析應該是持續進(jìn)行的，按月度或季度完成。這就要求前后月度或季度的分析報告應相互呼應，特別是上一期的任務(wù)令在本期要有驗收，是否都完成了，為何有的沒(méi)有完成，未完成的本期是否繼續推動(dòng)，這些都應該在報告中體現。

 

如果報告中對此不做要求，責任落實(shí)可能就是一句空話(huà)。如果財務(wù)分析不能改進(jìn)工作，不能成為管理的工具，分析報告將成為會(huì )計人自說(shuō)自話(huà)，從而喪失應有的價(jià)值。

來(lái)源：中國管理會(huì )計網(wǎng)